審前調(diào)查要念好“五字經(jīng)”

　　做好審前調(diào)查，充分掌握情況，明確審計(jì)重點(diǎn)，是做好審計(jì)工作的重要前提。筆者認(rèn)為，要做好審前調(diào)查，必須念好“五字經(jīng)”。

　　一是“學(xué)”。在組織審前調(diào)查之前，要圍繞黨和國家的經(jīng)濟(jì)工作中心，組織全體參審人員學(xué)習(xí)黨和國家的大政方針和宏觀經(jīng)濟(jì)政策，認(rèn)清當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識；學(xué)習(xí)審計(jì)機(jī)關(guān)制定的年度工作規(guī)劃和審計(jì)會(huì)議精神，明確做好審計(jì)工作的指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)，堅(jiān)定信心；學(xué)習(xí)與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)經(jīng)制度和政策法規(guī)，掌握與被審計(jì)單位相關(guān)的行業(yè)規(guī)范、制度規(guī)定、會(huì)計(jì)制度，明確審計(jì)工作的思路和方向�？裳�請被審計(jì)單位的專業(yè)人員講解本系統(tǒng)、本行業(yè)的規(guī)定規(guī)范或行業(yè)特點(diǎn)，介紹本部門本單位履行職責(zé)情況、執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策情況或本單位的經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營成果情況，也可采取走出去，到有關(guān)單位現(xiàn)場學(xué)習(xí)的方法。

　　二是“聽”。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)到了被審計(jì)單位，要集中一定的時(shí)間聽取被審計(jì)單位及其有關(guān)部門的情況介紹�？梢圆扇≌匍_審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，集中聽取匯報(bào)的形式，由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人介紹本單位的職能職責(zé)情況、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、任務(wù)完成情況、執(zhí)行政策情況以及存在的問題及建議等方面的內(nèi)容。還可以根據(jù)需要采取召開小型座談會(huì)的方式，聽取有關(guān)職能部門或業(yè)務(wù)處室的同志就本單位或本部門主要業(yè)務(wù)的操作流程、執(zhí)行的政策依據(jù)、涉及的具體環(huán)節(jié)進(jìn)行介紹。也可以采取問卷的方法了解情況。

　　三是“看”。也就是搜集查看有關(guān)審計(jì)資料，掌握總體情況。為了提高工作效率，審計(jì)組可按照調(diào)查的內(nèi)容，分成若干小組進(jìn)行。重點(diǎn)收集查看的審計(jì)資料包括：國家有關(guān)部門頒布的行業(yè)制度和規(guī)定、財(cái)稅政策法規(guī)、預(yù)算或計(jì)劃、被審計(jì)單位的年度會(huì)計(jì)報(bào)表或決算報(bào)表、上報(bào)的文件及其批復(fù)、銀行賬戶、會(huì)計(jì)賬表憑證及其電子數(shù)據(jù)、相關(guān)的內(nèi)部控制制度和重要的會(huì)議記錄等文件資料。

　　四是“訪”。就是根據(jù)掌握的情況和搜集到的資料，對涉及到的下級單位或有關(guān)部門單位進(jìn)行延伸走訪。一是走訪下級單位。調(diào)查組不能就調(diào)查的內(nèi)容局限于本級，而是要在掌握本級基本情況的基礎(chǔ)上，將調(diào)查本級與調(diào)查下級結(jié)合起來，帶著在本級掌握的下級單位的資料數(shù)據(jù)，到下級單位去核實(shí)，進(jìn)一步深化調(diào)查內(nèi)容，尋找上下級之間在管理、交易、往來方面出現(xiàn)的漏洞，從中發(fā)現(xiàn)問題或線索。二是走訪相關(guān)部門或單位。如有針對性地走訪政府職能部門，了解國家在某一方面的方針政策；走訪被審計(jì)單位的上級主管部門，了解上級對下級的管理情況和行業(yè)特點(diǎn)；走訪被審計(jì)單位的交易往來單位，了解業(yè)務(wù)交易和工作往來情況。

　　五是“議”。審計(jì)組根據(jù)聽到的、看到的情況和資料，結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)的總體目標(biāo)，及時(shí)進(jìn)行討論審議。一是各個(gè)小組要在掌握總體情況的基礎(chǔ)上，對深入到有關(guān)處室或下屬單位了解的政策執(zhí)行情況、經(jīng)營業(yè)務(wù)情況和實(shí)際操作情況進(jìn)行重點(diǎn)分析研究，總結(jié)出審計(jì)的操作程序和操作方法，確定重點(diǎn)和內(nèi)容，經(jīng)議定后形成審前調(diào)查材料。二是對各小組匯總上來的資料要進(jìn)行分析梳理，進(jìn)一步尋找重點(diǎn)問題的線索，歸納出重點(diǎn)問題，研討審計(jì)方法，明確正式進(jìn)點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容和范圍。